Проверки ФНС

Целью налоговой проверки является контроль за соблюдением налогоплательщиками законодательства о налогах и сборах путём сопоставления фактических данных финансово-хозяйственной деятельности с данными, указанными в налоговых декларациях. Налоговые проверки в зависимости от места их проведения разделяются на камеральные и выездные.

Камеральная налоговая проверка проводится в течение трёх месяцев со дня, следующего за днём подачи декларации (расчёта). Налогоплательщик не получает извещения о проведении камеральной проверки в отношении его отчётности, такая проверка назначается автоматически при поступлении налоговой декларации.

Действующее законодательство предоставляет налоговым органам право не направлять в адрес проверяемого лица уведомления даже в случае проведения углублённой камеральной проверки. Выявить факт проведения углублённого изучения налоговых и отчётных документов организации можно, но для этого необходимо проанализировать поступающие в адрес компании запросы и документы из налогового органа.

В ходе проведения углублённой камеральной проверки налоговый орган вправе прибегнуть к осуществлению следующих мероприятий налогового контроля:

  • истребование документов у налогоплательщика, его контрагентов и иных лиц, обладающих необходимыми сведениями, документами или иной информацией о деятельности налогоплательщика;
  • допрос свидетелей и  выемка документов;
  • осмотр помещений, территорий, документов и предметов.

По результатам проведенной камеральной проверки налоговый орган выносит решение о применении штрафных санкций или об отказе от их применения. При этом срок на обжалование решения налоговой ограничен и составляет один месяц со дня его вынесения.

Для проведения выездной налоговой проверки существует ряд критериев, по которым налоговый орган выбирает организации. Вот некоторые из них:

  • Налоговая нагрузка у данного налогоплательщика ниже ее среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли;
  • Отражение в бухгалтерской или налоговой отчетности убытков на протяжении нескольких налоговых периодов;
  • Отражение в налоговой отчетности значительных сумм налоговых вычетов за определенный период;
  • Выплата среднемесячной заработной платы на одного работника ниже среднего уровня по виду экономической деятельности в субъекте Российской Федерации.

Это далеко не полный перечень критериев, влияющих на принятие решения налоговиков о проведении выездной проверки. Таким образом, практически каждое предприятие малого и среднего бизнеса может оказаться объектом пристального внимания инспекторов налогового органа.

Выездная налоговая проверка — это серьезное испытание для налогоплательщика не только потому, что по итогам проверки могут доначислить налоги или привлечь к ответственности, но и в связи с тем, что она, как правило, связана с продолжительным присутствием проверяющих на территории налогоплательщика. Как следствие налогоплательщик обязан обеспечивать им доступ ко всей нужной документации, возможность проведения самых разных мероприятий налогового контроля, например, инвентаризации имущества организации и допроса свидетелей. По результатам проверки налоговый инспектор обязан составить акт, который также можно обжаловать в течении месяца со дня его получения.

Кроме того, налоговые органы обладают правом инициирования процедуры банкротства в случае выявления задолженности у налогоплательщика по налогам и сборам.